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2007.12.17 06:10 pm 【經濟日報╱記者李淑慧／台北報導】 投資型保單的課稅爭議，在行政院協調下，已有初步結論。據了解，此結論可能偏向金管會的見解，也就是投資型保單維持免稅。為了杜絕爭議，金管會最近將發函給壽險公會，要求從嚴核保高額、高齡的保單。 對此，金管會副主委張秀蓮表示，在最後結論尚未出爐之前，不宜透露協商的內容。不過，協商結果一定會考慮課稅對投資型保單市場的衝擊。 由於投資型保單課稅爭議一直不明朗，投資型保單市場也大受影響。一家壽險公司投資型商品部主管表示，全球股災已經讓投資型保單不易銷售，現在又加上稅負問題，等於雪上加霜。 目前壽險公會已經訂有「壽險高額保單契約招攬及核保自律規範」，卻未定義何謂「高額」。據了解，多家壽險公司對高額的認定相當寬鬆，以保額6,000萬元以上才算是高額。 6,000萬元也是法規要求每張壽險保單保額的最高上限。 保險局官員表示，在財政部、金管會協商的結論尚未出爐以前，投資型保單課稅議題，將以「個案實質認定」為主，也就是不會對投資型保單課稅，除非很明顯為規避遺產稅而投保，這部分將尊重財政部的認定。 保險局官員說，現行壽險公會的自律規範，僅針對高額部分，這還不夠，應該要進一步討論高齡，或其他狀況，避免有道德危險、或規避遺產稅的情況發生。 依據保險局蒐集的資料，國外對投資型保單的課稅方式，是看保障與投資金額的比率。若投資部分超過保障金額一定比率，顯然是為了投資才購買此商品，稅負單位就會針對投資部分課稅。 保險局於今年10月1日已實施投資型保單「保險與投資最低比率規範」，就是要避免賦稅爭議。 不過，10月1日以前，很多富人透過購買投資型保單來避稅，絕大部分金額都是用來投資，保障部分只有一點點，要小心被賦稅單位查稅。 【2007/12/17 經濟日報】 投資型保單課稅 財部等金管會釐清會計處理【王信人／台北報導】工商時報2007.12.18 　從 行政院 介入 投資 型保單的 課稅 問題 後，財政部轉為很低調，財政部在等金管會釐清楚 投資 型保單的投資 帳戶 和 保險 帳戶 的 會計 處理 是 獨立 的還是分開的。 　雖然 會計 師表示， 保險 公司 在會計上這二個帳是分開各自 獨立 的，要不要 課稅 「是 政策 問題 」，不是技巧問題。但是財政部賦稅署長許虞哲表示，一切要看金管會給的答案；相信很快就會有結果。 　由於過去幾...

1980~1990是日本光輝10年 1900年代是美國強大的10年 2000年代美國則逐步走下坡 造就金磚四國及其他新興市場的經濟成長，這些國家又將外匯存底購買美國公債及CBO等債券 美國則因為經濟問題，不斷發行公債發行量 直到2000年美國網路泡沫，市場資金開始到處流竄 2001年美國發生911事件，Fed從當時利率6.25% 2002 開始大幅降息 至2003年7月降至1%，且停留約一年 由於市場本來就已充斥資金，加上利率大幅下降後 市場資金開始流向房貸市場，造成房地產不斷上漲 市場上投資人不斷重覆借新還舊策略 由於房貸抵押品價值不斷增加，因此，銀行授信逐漸寬鬆， 房地產投資人很容易就取得房貸，而銀行授信後，又將房貸包裝成CBO發行 投資人買回CBO... 直到2007年8月，部分房地產投資人開始出現付不出房貸利息 2007年6月，Bear Stern Fund本金出現損失，CBO投資人要求贖回基金，導致流動性風險出現 美林也發行Asset Back CP，但投資人對此種CP不敢買，導致短期融通管道也沒有了 美國目前CPI己高達3.2%，Fed採取降息 美元立即貶值，原物料價格大漲，通貨膨脹，房地產價格跌，消費減少，經濟成長趨緩，房地產再跌，故中長期都不看好美國 2008年金磚四國及新興市場將成為成長引擎，至少有3-5年之大趨勢 景氣過熱，故Fed於2004年開始升息，由1%升息至1.25% 　

公開收購期間沒賣股 稅從天降 【工商時報 楊穆郁／台北報導】 2007.12.12 　不少外資、私募 基金 透過公開收購交易，收購 台灣 上市 櫃 公司 股權，但若 投資 人未在公開收購流程釋股，一旦下市後再賣還 公司 ，小心遭課徵重稅。 　一名去年以平均 成本 一○七元買進綠點五百張的王姓 投資 人，在綠點下市正式轉手捷普 科技 （JABIL）後，以一○九元賣還公司， 獲利 近一百萬元，但卻被國稅局認定王君每股 獲利 八七．八元，今年 個人 綜合 所得暴增四三九○萬元，預估這百萬元獲利，必須課一七五六萬元的稅金。 　最近私募 基金 入主、 企業 整併等M&A盛行，造成很多公開收購股權 案例 ，目前已知可能產生高稅賦公司，計有綠點、僑銀、致伸、復盛、鼎新及億豐窗廉等，一旦投資人錯過了公開公開收購期，等到 股票 下市後才讓售予收購者，當心大禍臨頭。 　遭課重稅的原因有二：一是．在下市後才將 股票 賣還公司，國稅局認定非 證券 交易所得，須以 股利 所稅課稅。二．持有 成本 認定上，是以公司每股淨值為依據，而非是股東持股成本做為課稅基準。 市場 人士表示，由於今年公開收購案件頗多，至今猶渾然不知的投資人，明年收到扣繳憑單，將猶如遇到晴天霹靂。 　該名王姓投資人接受本報採訪時表示，他去年在 股市 以平均一○七元買進的綠點，等到綠點被捷普併掉後，以每股一○九元退還股款，每股實際獲利才二元，可是經綠點公司承辦人員告知，得知根據財政部九十三年解釋函，國稅局將以綠點被合併時的每股淨值（約二一．二元），做為交易成本，因此，每股獲利八七．八元，屬於 股利 所得，必須併入 個人 綜合 所得計算 所得稅 。 　換句話說，王君被國稅局認定在綠點上大賺四三九○萬元，預估這筆扣除 手續費 後不到一百萬元的獲利，須繳交一七五六萬元的稅額。 　承辦綠點公開收購案的元大 證券 表示，在公開收購書中，已經提醒投資人，不同收購 方式 將產生相當大的稅負差異，惟還是有投資人沒注意到。元大證表示，共收購達九六％綠點股權，這些人只需要以每股一○九元繳交千分之三的證交稅。若於合併時才獲退回股款，就必須按個人的綜合 所得稅 率級距，計算所得稅，最高稅率達四○％。 　以一般投資人買進綠點的價位一○七元為例，假設買進一百張，直接被公開收購的話，...

地價稅自用住宅 (1) 地價稅採進稅率，並取採全縣總歸戶方式課稅 Ø 最基本稅率為千分之十，最高千分之五十五。 Ø 自用住宅土地，地價稅稅率千分之二。 A、需所有權人、配偶或直系親屬設有戶籍。 B、無出租營業 C、都市土地不超過三公畝（約九十坪），非都市土地不超過七公畝（約二一0坪) D、所有權人、配偶及未成年人，僅能以一處為限。 (2) 申請自用主宅方式 法令依據：土地稅法第9條及第17條。處理天數：12天 申辦注意事項： 一、請於每年地價稅開徵40日前（即9月22日前）提出申請，逾期申請者，自申請之次年開始適用。 二、應檢附附件 ( 一 ) 自用住宅用地： １、戶籍證明文件 (１) 戶口名簿影本(土地如供直系親屬設籍，夫妻非設同一戶籍者，請附雙方戶口名簿影本，以免影響日後還須通知納稅義務人補證明文件，增加公文處理時效)。 (２) 外僑居留證明文件 影本 。 ２、建物坐落基地證明文件： (１) 已辦建物所有權第一次登記房屋：建築改良物所有權狀影本或其他建物證明文件 ( 已填建號者免附 ) 。 (２) 未辦建物所有權第一次登記房屋：使用執照影本或建物勘測成果圖； 77年4月29日 以前建造完成或無上述資料者須檢附房屋基地坐落申明書。 房屋稅 5/1-5/30 1、 稅率：依房屋現值計算 （1）自用、住家使用稅率 1.2% （2）營業用稅率 3% （3）非住家非營業用稅率 2% 土地增值稅，適用優惠稅率時限制條件： (1) 、土地所有權人出售前一年內無供營業或出租之住宅用地 (2)、土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍登記，出售前一日才將戶籍遷也可以。(3)、都市土地以3公畝為限；非都市土地以7公畝為限(4)、土地所有權人一生只能享受一次，(5)、萬一先生享用過一次，太太未用過，可先將土地贈與給太太 一、自用住宅用地優惠稅率 適用要件 1.出售時，土地之地上建築物是土地所有權本人或其配偶或直系親屬所有。並已在該地辦理戶籍登記。（以簽訂契約之買賣契約日為準） 2.出售前一年不得出租或營業。 3.一個人一生僅適用一次。 4.適用自用住宅用地稅率的面積，都市土地為不超過三公畝或非都市土地為不超過七公畝。 5.該筆土地地上建物之評定現值不及基地公告土地現值百分之十者，不適用之。但自用住宅建築工程完成滿一年以上者不...

房屋稅稅率與計算方法 一、應納稅額＝房屋課稅現值×稅率(註：房屋課稅現值＝房屋現值－免稅現值) 二、房屋現值的核定（一）納稅義務人於房屋建造完成之日起30日內檢附有關文件，向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形。（二）主管稽徵機關收件後，依據不動產評價委員會評定之「房屋標準價格」，核計房屋現值，並通知納稅義務人。納稅義務人如有異議，得於接到通知書之日起30日內，檢附證件，申請重行核計。 三、房屋標準價格的評定程序　 房屋標準價格，由不動產評價委員會依據下列事項分別評定，並由直轄市、縣 (市) 政府公告之：（一）按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。（二）各類房屋的耐用年數及折舊標準。（三）按房屋所處街道村里的商業交通情形及房屋的供求概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。 [註] 不動產評價委員會是由各直轄市、縣(市)選派有關主管人員和建築技術專門人員、民意機關及有關人民團體推派代表所組成。 四、 評定標準 (一) 按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。(二) 各類房屋的耐用年數及折舊標準。(三) 按房屋所處街道村里的商業交通情形及房屋的供求概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部份，訂定標準。 五、稅率 住家用 1.2% 營業用 3% 非住家非營業用（適用對象包括私人醫院、診所、自由 職業事務所、及人民團體） 1.2% [註] 房屋同時作住家及非住家用時，以其實際使用面積分別按住家用或非住家用稅率課徵。 空置不為使用之房屋，應按使用執照所載用途或都市計劃分區使用範圍，分別以住家用或非住家非營業用稅率課徵。 參考資料:財政部網站, 國稅局網站, 台北市稅捐稽徵處網站

假還錢真配股利 難逃查稅鷹眼 【經濟日報╱記者吳碧娥／台北報導】 2007.11.06 04:35 am 南區國稅局近日查獲，某公司利用第三人安排虛偽資金交易，假借返還借款的名義，規避分配公司股利的事實，以實質課稅原則對股東課所得稅並處以罰鍰。 南區國稅局指出，A公司於89年利用第三人陳先生帳戶，將該公司股利150萬元分配給股東黃先生，國稅局認為該筆股利已交由黃先生支配、享有經濟利益，為已實現的所得，因此按實質課稅原則歸課黃先生該年度綜合所得稅，並處以罰鍰近12萬元。 黃先生不服，主張A公司使用第三人陳先生帳戶將資金匯入其帳戶，是因為A公司要償還先前向其調度資金的借款，他認為國稅局僅以匯入資金的事實即臆測是股利分配，並核課其營利所得，卻未能證明分配的標的及對象，顯然未就課稅要件及事實克盡舉證責任，有違租稅法定主義及課稅要件明確主義。 但高雄高等行政法院判決認為，關既然黃先生與A公司負責人各自設有銀行帳戶，若兩者間確實存在借貸關係，應該是直接匯款，無須交錯配置，輾轉迂迴透過第三人帳戶往來。 且黃先生自稱與A公司間的借貸無約定利息，然而A公司還款的金額，卻超出黃先生所稱借款金額數倍，加上該款項與黃先生所持A公司股份比率相符，顯見黃先生與A公司間並無借貸關係存在，而是A公司形式上以返還借款的名義，給付股利給黃先生等股東。 【2007/11/06 經濟日報】

公司大玩減增資 股東漏報重罰 【經濟日報╱記者何蕙安／台北報導】 2007.11.06 04:35 am 公司利用增減資等迂迴方式，不當將出售土地的溢價收入撥充資本公積並配股給股東後，再以減資名義發放現金並收回股本，股東獲得公司收回股本所發放的現金須視為營利所得，課徵綜合所得稅。日前最高行政法院審理第一紡織股東漏報轉增資股份1,274萬元案，判決該股東補稅及罰鍰698萬元。 國稅局發現，第一紡織將出售土地溢價收入所累積的資本公積轉增資後，旋即在85年辦理減資，且以現金收回轉增資配發給股東的股票，使股東不當獲利。該公司股東何秋美85年度綜所稅漏報獲得自第一紡織的收回股本之獲償現金1,274萬元，國稅局處分何秋美須補稅467萬元，及罰鍰231萬元。 何秋美反駁，她獲得自第一紡織的現金，是該公司減少資本後的補償，屬於轉讓性質，而非盈餘分配，不但依現行所得稅法規定免徵證券交易所得稅；且依財政部的規定，也免課股利所得稅，要求國稅局撤銷處分。 但國稅局認為，第一紡織將公司土地交易增益轉列資本公積轉增資配發股票，再以減資方式使股東實質上獲得出售土地的收益，又可迴避財政部84年函釋應認屬營利所得課徵所得稅等相關規定，是有意規避稅負，應該依據司法院釋字第420號解釋，將股東獲得的該所得，改列為減資年度的應稅營利所得，而非免稅的證券交易所得。 另外，公司出售土地溢價收入資本公積無償配發給股東，也非股東原出資額，因此和一般減資收回股本的情形不同，應該歸屬營利所得，課徵股東綜合所得稅。 最高行政法院採認國稅局的說法，判決何秋美敗訴。法官表示，第一紡織在增減資後幾乎沒有營運，顯然是利用增減資的迂迴方法，將出售土地的鉅額資產分配發給股東，來規避股東應負的稅負，不僅不屬於股票轉讓性質，且因為迂迴避稅，使信賴利益出現瑕疵，因此也沒有信賴保護的必要。 【2007/11/06 經濟日報】