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婚嫁贈與大哉問-淺談不動產贈與之租稅規劃 稅務部 / 胡榮一副總‧葉曙雯經理‧林穗紋研究員 第一類是把 購置不動產當成目標，直接贈與現金 ，以協助子女置產，因贈與標的為現金，屬於實質贈與; 第二類是以 自己之資金直接付與建設公司或屋主並以子女之名義登記不動產，則屬視同贈與 。如係贈與現金購置不動產所產生之實質贈與其核課贈與之價值為現金，惟如以自己之資金無償為他人購置不動產之視同贈與，則其核課贈與之價值為土地之公告現值及房屋之評定標準價格，兩者有顯著之差異。茲就目前實務常見作法分析如下: 假設何老先生夫婦的獨子何諺明即將於今年六月娶妻，欲於市郊購置新房，該房屋市價1200萬元，土地公告現值400萬元，房屋評定價值200萬元，何老先生夫婦決定資助其子。考量方案有二:一是直接贈與現金，由其子自行購屋。其二是何老先生夫婦先行將新房買下再轉贈其子。何老先生夫婦在兒子結婚當年度每人對其每年贈與免稅額及婚嫁贈與免稅額的總和為:111萬元+100萬元=211萬元。以下僅就三種情形說明其稅負申報之效果: 情況一: 直接贈與現金 ，由其子自行購屋依上例，若何老先生夫婦的獨子何諺明今年6月結婚，新房在今年2月購入，短期內需要大筆資金支付頭期款，可以利用去年年底、今年年初父母每人每年111萬元的贈與免稅額度，配合子女婚嫁時父母每人贈與現金100萬元或價值100萬元的財產免稅，短期內即可移轉現金644萬元(111萬元x4+100萬元x2)。若是結合男女雙方父母的資金，在去年底和今年初各贈與111萬元，雙方父母共四人、兩年度合計的贈與免稅額是888萬元，加上雙方父母各給予婚嫁贈與免稅額共400萬元，今年2月何諺明馬上就有1,288萬元的現金可以付清購屋款項。更甚者，能力足夠的富爸爸、富媽媽，當然可以從子女小的時候，就開始分年在免稅額度111萬元內贈與子女，這是免辦任何手續、最方便的贈與途徑。 情況二: 以自己名義購屋，再逐年移轉土地及房屋持分給其子 承上例，如何老先生夫婦先以兩人名義購入房屋，然後再分別將名下的產權採分年分次贈與的方式移轉給子女。何老先生與其妻持有房地持份之現值分別是300萬元。若分三年移轉， 第一年先各自移轉土地及房屋持分的三分之一給子女，第二年與第三年再各移轉三分之一 ，如此一來，父母每年各自贈與給子女的總額都不超過111萬元，也不會被課徵贈與稅。此外，父母在辦理土地及房地...

以未成年子女名義，將現有房屋拆除重建，國稅局是否會課徵贈與稅？ 南區國稅局潮州稽徵所答覆：以未成年子女名義為房屋起造人，申請並領取建築執照興建房屋， 應以房屋建築完成領取使用執照之日為贈與發生日 ，依法申報贈與稅 ；如果申請建築執照時子女還未成年，而在領取使用執照時已成年，仍屬於遺產贈與稅法第5條規定「以自己資金，無償為他人購置財產」視同贈與，課徵贈與稅。 【2008/05/27 經濟日報】

有錢人最怕的兩種稅 高資產族群最怕兩種稅：所得稅和遺產稅。所得稅是對生前賺取的所得流量課稅，課完所得稅後的累積財富，又在死亡時就其存量課徵遺產稅。舉例來說如果某人的生前所得1,000萬，課完所得稅最高邊際稅率40%以後，剩下的600萬是累積財富，如果沒花完還要被課50%的遺產稅約300萬，賺1,000萬被課700萬實質稅率高達約70%，高所得和高資產族群當然在乎。當然有人會選擇生前贈與，分年移轉財富給子孫，以作遺產稅的節稅規劃，但贈與稅每年的免稅額度只有111萬元，累進稅率和級距又是遺產稅的兩倍，基本上為防堵藉生前移轉規避稅賦而設計的贈與稅制，課徵起來相較遺產稅當然是不會太客氣。 所得稅課徵除了海外所得不課稅(98年才納入最低稅負制課徵，有600萬的扣除額，採單一稅率20%計算)，中小學教師和軍人所得也免稅，稅基被很嚴重侵蝕外，證券交易所得稅的停徵、股利所得的兩稅合一、利息所得27萬的免稅等，主要課稅會落在以勞力所得為主的薪資族群，這也是所得稅最被詬病的地方。 遺產稅的課徵，繳交50%最高邊際稅率的占總稅額約一半，所以主要的課徵對象是高資產族群。而高資產族群的財富累積，很大部分又是靠前述免稅規範的資本利得所創造，在所得稅稅基侵蝕和資本利得免稅問題未有妥適解決方案之前，遺產稅的課徵在租稅公平及財富重分配上，仍有其存在的價值和功能。 新版遺產贈與稅法 我國為因應經濟自由化、國際化、金融商品多樣化及租稅改革之世界潮流，使遺產及贈與稅法切合現今社經環境需求，何部長於2007年8月22日向行政院院會報告「遺產及贈與稅制改革方案」，並提出「遺產及贈與稅法部分條文修正草案」，財政部希望在今（96）年底前可完成立法程序。 高資產族群保重身體 依新版遺產稅修正規定，我們假設被繼承人有二個子女，配偶仍健在，遺產總額在1,646萬元以下者都可免繳遺產稅，只有超過此免稅額以上者才會被課稅，較現行稅法多221萬的免稅額度。 而依現行稅率級距，遺產總額減除免稅額和扣除額後之遺產淨額超過1,000萬者，課徵稅率為2%-20%而新版只課6%；遺產淨額4,000萬元者現行要課33%，修法後只課13%；遺產淨額7,000萬元者現行要課41%，修法後只課21%；降稅幅度都達20%左右，而遺產淨額1億元以上者現行要課50%，修法後只課40%。 依財政部所提修法幅度究竟可節省多少稅款？我們再以下列實例做一試...