假外資、境外紙上公司 難再避稅
2016-06-20
2016-06-20
實際管理處所在台 就需課稅
記者吳佳蓉／專題報導
「反避稅條款」除了規範受控外國公司（ＣＦＣ）外，另有「實際管理處所」（ＰＥＭ）制度。安永執業會計師楊建華表示，這對過去至境外設控股公司轉投資他國的中小企業、以及在境外設立紙上公司的企業影響最大；一旦被認定實際管理處所在台，其境外控股公司及紙上企業就得視為國內企業課稅。
ＰＥＭ制度主要針對的是實質管理、決策地點在台灣，卻設在境外的外國企業。會針對此種經營型態追稅，主因在於企業所得稅的課徵，是以設立登記地做為判斷，登記地在我國境內才須就其境內外所得合併課徵營所稅；但卻有營利事業利用此原則，在境外設立紙上公司，以轉換身分，規避稅負。
因此，PEM制度要求，未來若有境外公司被發現「同時」符合重大經營管理者或總機構在境內，財報、董事會紀錄存放在境內，以及在境內有實際經營三要件，就須視為國內企業課稅。
楊建華表示，被認定為ＰＥＭ後，增加的稅負包括營所稅十七％、未分配盈餘十％等，並須履行扣繳義務。同時，其分配給國內個人股東的股利，也會由股東的海外所得（最低稅負稅率二十％，未達一百萬元免申報，免稅額六七○萬元）變成個人的營利所得，須併入綜所稅報繳，適用累進稅率五％至四十五％。
楊建華表示，ＰＥＭ制度對繞道租稅天堂設控股公司、轉投資中國或外地的中小企業，以及將國內業務營運移往境外紙上公司避稅的國際貿易企業，都會產生影響。但對Ｆ股影響有限，因其上市前已通過「迂迴上市」審查，主要實際營運地點應不在台灣。
CFC課稅比一比 PEM課稅比一比
記者吳佳蓉／專題報導
「反避稅條款」除了規範受控外國公司（ＣＦＣ）外，另有「實際管理處所」（ＰＥＭ）制度。安永執業會計師楊建華表示，這對過去至境外設控股公司轉投資他國的中小企業、以及在境外設立紙上公司的企業影響最大；一旦被認定實際管理處所在台，其境外控股公司及紙上企業就得視為國內企業課稅。
ＰＥＭ制度主要針對的是實質管理、決策地點在台灣，卻設在境外的外國企業。會針對此種經營型態追稅，主因在於企業所得稅的課徵，是以設立登記地做為判斷，登記地在我國境內才須就其境內外所得合併課徵營所稅；但卻有營利事業利用此原則，在境外設立紙上公司，以轉換身分，規避稅負。
因此，PEM制度要求，未來若有境外公司被發現「同時」符合重大經營管理者或總機構在境內，財報、董事會紀錄存放在境內，以及在境內有實際經營三要件，就須視為國內企業課稅。
楊建華表示，被認定為ＰＥＭ後，增加的稅負包括營所稅十七％、未分配盈餘十％等，並須履行扣繳義務。同時，其分配給國內個人股東的股利，也會由股東的海外所得（最低稅負稅率二十％，未達一百萬元免申報，免稅額六七○萬元）變成個人的營利所得，須併入綜所稅報繳，適用累進稅率五％至四十五％。
楊建華表示，ＰＥＭ制度對繞道租稅天堂設控股公司、轉投資中國或外地的中小企業，以及將國內業務營運移往境外紙上公司避稅的國際貿易企業，都會產生影響。但對Ｆ股影響有限，因其上市前已通過「迂迴上市」審查，主要實際營運地點應不在台灣。
CFC課稅比一比 PEM課稅比一比
反避稅條款 立院初審通過政院版
2016-06-08 13:24
［記者吳佳蓉／台北報導］「反避稅條款」今於立法院財委會，按先前提出的行政院版本初審通過，在所得稅法中增訂「受控外國公司」（CFC）及「實質管理處所」（PEM）課稅制度。在施行日期部分，將待子法規訂定，並評估國際間遵照「共同申報即應行注意標準」（CRS）進行金融帳戶資訊自動交換情形後，才會由行政院訂定。
其中受控外國公司（CFC）部分，未來三讀通過後，國內企業設在免稅天堂的關聯企業，只要沒有實際營運、且年度盈餘高於一定程度之上，都將被視為國內母公司的CFC，其當年度盈餘，須併入母公司營業所得課稅。
至於「實際盈餘」的定義，年度盈餘的課稅門檻，財政部長許虞哲表示，將在子法規中明訂，盈餘門檻部分會參照世界各國作法，目前美國門檻為3000多萬元，中國2000多萬元，韓國600多萬元，德國299萬元，英國232萬元，加拿大12.5萬元。訂子法時一定會與民間溝通，聽取意見後也可滾動修正。
為避免CFC上路時程延宕，時代力量主席黃國昌要求，財政部應在年底前完成配套子法規訂定，召開公聽會或座談會，而後再到財委會來報告進度，許虞哲承諾將於半年內完成。
在實質管理處所（PEM）部分，主要針對實際由國內企業主導、但名義上假借境外租稅天堂空殼公司營運的企業，若被認定PEM在台，就得比照國內營利事業方式課稅。但須同時符合重大經營管理者或總機構在境內、財報、董事會紀錄存放在境內，以及在境內有實際經營三要件，國稅局才能追稅。
2016-06-08 13:24
［記者吳佳蓉／台北報導］「反避稅條款」今於立法院財委會，按先前提出的行政院版本初審通過，在所得稅法中增訂「受控外國公司」（CFC）及「實質管理處所」（PEM）課稅制度。在施行日期部分，將待子法規訂定，並評估國際間遵照「共同申報即應行注意標準」（CRS）進行金融帳戶資訊自動交換情形後，才會由行政院訂定。
其中受控外國公司（CFC）部分，未來三讀通過後，國內企業設在免稅天堂的關聯企業，只要沒有實際營運、且年度盈餘高於一定程度之上，都將被視為國內母公司的CFC，其當年度盈餘，須併入母公司營業所得課稅。
至於「實際盈餘」的定義，年度盈餘的課稅門檻，財政部長許虞哲表示，將在子法規中明訂，盈餘門檻部分會參照世界各國作法，目前美國門檻為3000多萬元，中國2000多萬元，韓國600多萬元，德國299萬元，英國232萬元，加拿大12.5萬元。訂子法時一定會與民間溝通，聽取意見後也可滾動修正。
為避免CFC上路時程延宕，時代力量主席黃國昌要求，財政部應在年底前完成配套子法規訂定，召開公聽會或座談會，而後再到財委會來報告進度，許虞哲承諾將於半年內完成。
在實質管理處所（PEM）部分，主要針對實際由國內企業主導、但名義上假借境外租稅天堂空殼公司營運的企業，若被認定PEM在台，就得比照國內營利事業方式課稅。但須同時符合重大經營管理者或總機構在境內、財報、董事會紀錄存放在境內，以及在境內有實際經營三要件，國稅局才能追稅。
海外追稅！ 政院通過反避稅條款
2016-04-29
〔記者李欣芳、吳佳蓉、鄭琪芳／台北報導〕巴拿馬文件揭露全球政商權貴透過境外公司避稅醜聞，行政院院會昨通過所得稅法修正草案的「反避稅條款」，未來我國企業設在「租稅天堂」的境外公司，只要具可控制關係或在台有實際管理處所，都須在台灣繳稅。財政部估計，實施後每年可增加稅收約七十億元；但修正草案有「日出條款」，施行日期由行政院視兩岸租稅協議執行情況決定，以降低對先設境外公司、再到中國投資的台商影響。
財政部長張盛和評估，五二○前「反避稅條款」三讀通過的機率不大，但新政府應可在本會期通過。財政部官員則說，該條款僅針對營利事業，個人透過海外紙上公司避稅不受規範；但時代力量黨已提案納入個人，未來立院將有一番攻防。
張盛和說明，並不是在海外設控股公司就要受到「反避稅條款」規範，設在低稅地區（營所稅低於十一．九％）或租稅天堂，且沒有實際營運，只是把盈餘保留在海外公司不分配，才會適用；若公司設在低稅地區但有實際營運，不會適用。
至於以海外控股公司名義來台灣掛牌的Ｆ股，張盛和表示，有些Ｆ股在國外真正有營運，只是在台灣掛牌，與避稅無關；在低稅地區設紙上公司又來台掛Ｆ股才會受影響，據證交所篩選，五十多家Ｆ股，只有五家會受到影響。
安永執業會計師楊建華指出，「反避稅條款」對台商衝擊不小，其中「受控外國公司（ＣＦＣ）」及「實質管理處所（ＰＥＭ）」制度，將分別影響台商慣用的「繞道第三地投資中國」及「將業務移轉至海外空殼公司」型態。他說，未來設在低稅或租稅天堂的子公司，將被視為國內母公司的ＣＦＣ，當年度的投資收益視為母公司所得課稅，沒辦法再把收益留在海外公司避稅。
2016-04-29
〔記者李欣芳、吳佳蓉、鄭琪芳／台北報導〕巴拿馬文件揭露全球政商權貴透過境外公司避稅醜聞，行政院院會昨通過所得稅法修正草案的「反避稅條款」，未來我國企業設在「租稅天堂」的境外公司，只要具可控制關係或在台有實際管理處所，都須在台灣繳稅。財政部估計，實施後每年可增加稅收約七十億元；但修正草案有「日出條款」，施行日期由行政院視兩岸租稅協議執行情況決定，以降低對先設境外公司、再到中國投資的台商影響。
財政部長張盛和評估，五二○前「反避稅條款」三讀通過的機率不大，但新政府應可在本會期通過。財政部官員則說，該條款僅針對營利事業，個人透過海外紙上公司避稅不受規範；但時代力量黨已提案納入個人，未來立院將有一番攻防。
張盛和說明，並不是在海外設控股公司就要受到「反避稅條款」規範，設在低稅地區（營所稅低於十一．九％）或租稅天堂，且沒有實際營運，只是把盈餘保留在海外公司不分配，才會適用；若公司設在低稅地區但有實際營運，不會適用。
至於以海外控股公司名義來台灣掛牌的Ｆ股，張盛和表示，有些Ｆ股在國外真正有營運，只是在台灣掛牌，與避稅無關；在低稅地區設紙上公司又來台掛Ｆ股才會受影響，據證交所篩選，五十多家Ｆ股，只有五家會受到影響。
安永執業會計師楊建華指出，「反避稅條款」對台商衝擊不小，其中「受控外國公司（ＣＦＣ）」及「實質管理處所（ＰＥＭ）」制度，將分別影響台商慣用的「繞道第三地投資中國」及「將業務移轉至海外空殼公司」型態。他說，未來設在低稅或租稅天堂的子公司，將被視為國內母公司的ＣＦＣ，當年度的投資收益視為母公司所得課稅，沒辦法再把收益留在海外公司避稅。
反避稅修法 OBU資金將大逃亡
2016-06-07 03:04 經濟日報 記者邱金蘭／台北報導
立法院財委會明（8）日將審查反避稅條款修法案，根據銀行公會評估報告，將有三成以上國際金融業務分行（OBU）法人客戶會受影響，受影響金額高達570多億美元（約新台幣1.8兆元），銀行業者爭取緩衝期。
金管會昨（6）日表示，金管會已將銀行公會評估報告，送給財政部參考。
明天將審查增訂「反避稅條款」的所得稅法修正案，由於反避稅條款對OBU衝擊相當大，金管會主委丁克華也應邀列席。為掌握反避稅條款對銀行實際影響情況，金管會指示銀行公會進行評估，將結果5月底前送交金管會。據了解，銀行公會評估報告已在上周提報金管會，結果顯示對OBU影響不小，並將對台灣發展區域金融中心造成很大衝擊。
評估報告指出，在OBU開戶的法人總戶數有15萬戶，其中多達七、八成都是台商，其餘是純外資。反避稅條款通過後，受影響戶數有5萬多戶，高達三成以上。
在OBU業務影響方面，到今年第1季止，未含金融同業往來的OBU資產規模約1,600多億美元，受影響比重也高達三成以上，有570億美元。銀行業者表示，這約當新台幣1.8兆元，是相當大的金額，這些業務包括存款、授信、衍生性商品及財富管理等。
因此，銀行公會評估報告建議，對OBU能否有豁免條款，如果必須執行，能否給OBU一段緩衝期間。
對於業者爭取緩衝期，金管會副主委桂先農表示，金管會已將銀行公會評估報告送給財政部參考。
圖／經濟日報提供
反避稅條款8日審查 衝擊5萬戶、1.8兆元
2016-06-07 03:04 聯合報 記者邱金蘭／台北報導
立法院財委會明天（八日）將審查反避稅條款修法案，根據銀行公會評估報告，將有三成以上國際金融業務分行（OBU）法人客戶會受影響，受影響金額高達五百七十多億美元（約新台幣一點八兆元），銀行業者爭取緩衝期。
金管會昨天表示，金管會已將銀行公會評估報告，送給財政部參考；財金部會已有共識，OBU查稅，將維持現行先洽金管會、逐案同意作法，儘量降低銀行及OBU客戶顧慮。
2016/06/08 將審查增訂「反避稅條款」的所得稅法修正案，由於反避稅條款對OBU衝擊相當大，金管會主委丁克華也列席。
為掌握反避稅條款對銀行實際影響情況，金管會指示銀行公會評估，將結果五月底前送交金管會。據了解，銀行公會評估報告已在上周提報金管會，結果顯示對OBU影響不小，並將對台灣發展區域金融中心造成很大衝擊。評估報告指出，在OBU開戶的法人總戶數有十五萬戶，其中多達七、八成都是台商，其餘是純外資。反避稅條款通過後，受影響戶數有五萬多戶，高達三成以上。
在OBU業務影響方面，到今年第一季止，未含金融同業往來的OBU資產規模約一千六百多億美元，受影響比重也高達三成以上，有五百七十億美元，業務包括存款、授信、衍生性商品及財富管理等。
銀行公會建議，對OBU能否有豁免條款，如果必須執行，能否給OBU一段緩衝期間。
增訂個人條款 併入最低稅負
2016-06-07 03:04 經濟日報 記者林安妮／台北報導
行政院昨（6）日敲定，在現有最低稅負制增訂個人反避稅條款。未來，只要是個人、配偶及二等親，合計持有海外低稅區由台灣人或企業控制的境外公司股權超過10%，將按持股比率，併入最低稅負制課稅。這項修法，形同建立個人的「受控外國公司」（CFC）管理制度，連同立法院財委會明天將審查的企業反避稅條款，將使我國反避稅法制更完備。
政院指出，新法案會儘速送入立院，但考量條款要能發威，需仰賴國際合作，
擇時推動。
財政部表示，目前符合最低稅負制納稅人數不過2,000多人，預估受新法案影響者不會太多，目前難估計對稅收會有多少影響。
政務委員許璋瑤昨天邀跨部會討論，在「所得基本稅額條例」增訂第12條之1，未來只要是台灣個人、營利事業或關係人，持有設在海外低稅區境外公司股權超過50%，或具重大影響力者；若有台灣個人、配偶與其二等親等，合計持有該公司股權超過10%，就須依持股比率，計入最低稅負制課稅。
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